{"id":397,"date":"2025-05-06T11:59:46","date_gmt":"2025-05-06T14:59:46","guid":{"rendered":"https:\/\/amadizadvogados.com.br\/?p=397"},"modified":"2025-05-22T09:37:49","modified_gmt":"2025-05-22T12:37:49","slug":"teste","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/amadizadvogados.com.br\/?p=397","title":{"rendered":"GROSS-UP e a incid\u00eancia do ICMS: impactos da Lei n\u00ba 14.592\/2023"},"content":{"rendered":"\n

O “gross-up”<\/strong> \u00e9 uma t\u00e9cnica utilizada para garantir que determinado valor l\u00edquido de um pagamento n\u00e3o seja reduzido por tributos incidentes sobre ele. Em termos simples, significa inflacionar o valor total de uma transa\u00e7\u00e3o para que o destinat\u00e1rio receba um montante l\u00edquido previamente estipulado, mesmo ap\u00f3s a aplica\u00e7\u00e3o dos impostos.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo Pr\u00e1tico<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Imagine que uma empresa precise pagar R$ 1.000 a um fornecedor, mas essa opera\u00e7\u00e3o est\u00e1 sujeita a um imposto de 20%. Se o pagamento fosse feito diretamente, o fornecedor receberia apenas R$ 800 ap\u00f3s a reten\u00e7\u00e3o do imposto. Para evitar essa redu\u00e7\u00e3o, a empresa pode calcular o pagamento utilizando a t\u00e9cnica do gross-up<\/strong>, garantindo que o valor l\u00edquido final seja R$ 1.000.<\/p>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo seria feito assim:<\/p>\n\n\n\n

Valor bruto = Valor l\u00edquido desejado \u00f7 (1 \u2212 Al\u00edquota do imposto)<\/p>\n\n\n\n

No exemplo:<\/p>\n\n\n\n

Valor bruto = 1000 \u00f7 (1 \u2212 0,20) = 1000 \u00f7 0,80 = 1250<\/p>\n\n\n\n

Ou seja, a empresa paga R$ 1.250, e, mesmo com a reten\u00e7\u00e3o de 20% (R$ 250), o fornecedor recebe os R$ 1.000 l\u00edquidos.<\/p>\n\n\n\n

Gross-up e o ICMS<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

No contexto do ICMS (Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os)<\/strong>, o gross-up<\/strong> \u00e9 aplicado para incluir o pr\u00f3prio imposto na base de c\u00e1lculo da opera\u00e7\u00e3o. Isso ocorre porque o ICMS \u00e9 um tributo que incide “por dentro”, ou seja, faz parte do pre\u00e7o final da mercadoria ou servi\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n

A Lei n\u00ba 14.592\/2023 trouxe altera\u00e7\u00f5es significativas na legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, consolidando o entendimento de que o ICMS comp\u00f5e a pr\u00f3pria base de c\u00e1lculo do imposto, em conformidade com a sistem\u00e1tica do pre\u00e7o l\u00edquido de venda ao consumidor<\/strong>. Essa previs\u00e3o refor\u00e7a a aplica\u00e7\u00e3o do m\u00e9todo “por dentro”, no qual o imposto se inclui no valor da mercadoria ou servi\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n

A principal discuss\u00e3o sobre a t\u00e9cnica do gross-up no ICMS est\u00e1 relacionada \u00e0 sua incid\u00eancia sobre a pr\u00f3pria base de c\u00e1lculo do imposto. O Supremo Tribunal Federal (STF) consolidou a tese de que o ICMS destacado na nota fiscal n\u00e3o integra a receita bruta do contribuinte para fins de tributa\u00e7\u00e3o pelo PIS e COFINS<\/strong>, conforme decidido no RE 574.706. No entanto, no \u00e2mbito do pr\u00f3prio ICMS, a incid\u00eancia “por dentro” continua vigente.<\/p>\n\n\n\n

Com a edi\u00e7\u00e3o da Lei n\u00ba 14.592\/2023, reafirma-se que o ICMS comp\u00f5e o pre\u00e7o final da mercadoria ou servi\u00e7o, influenciando diretamente a forma como \u00e9 calculado e recolhido. Dessa forma, a inclus\u00e3o do imposto na base de c\u00e1lculo por meio do gross-up<\/strong> permanece como um crit\u00e9rio de apura\u00e7\u00e3o adotado pelos fiscos estaduais.<\/p>\n\n\n\n

CONCLUS\u00c3O<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A correta aplica\u00e7\u00e3o da t\u00e9cnica do gross-up<\/strong> pode gerar vantagens competitivas e oportunidades estrat\u00e9gicas para empresas que buscam reduzir riscos tribut\u00e1rios e melhorar sua efici\u00eancia fiscal<\/strong>. Algumas das principais oportunidades incluem:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Otimiza\u00e7\u00e3o da precifica\u00e7\u00e3o de produtos e servi\u00e7os<\/strong>, assegurando que os tributos estejam corretamente embutidos no valor final sem preju\u00edzo financeiro.<\/li>\n\n\n\n
  • Aproveitamento de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios<\/strong>, especialmente em regimes de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e de tributa\u00e7\u00e3o por estimativa.<\/li>\n\n\n\n
  • Redu\u00e7\u00e3o de passivos tribut\u00e1rios<\/strong> ao garantir conformidade com a legisla\u00e7\u00e3o vigente e evitar cobran\u00e7as indevidas por interpreta\u00e7\u00f5es fiscais divergentes.<\/li>\n\n\n\n
  • Maior previsibilidade financeira<\/strong> na gest\u00e3o de tributos, permitindo um planejamento tribut\u00e1rio mais seguro e eficiente.<\/li>\n\n\n\n
  • Mitiga\u00e7\u00e3o de riscos fiscais e contenciosos<\/strong>, evitando autua\u00e7\u00f5es e questionamentos sobre a composi\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do ICMS.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    No Amadiz Advogados<\/strong>, oferecemos suporte especializado para empresas que desejam aproveitar as oportunidades tribut\u00e1rias e mitigar riscos decorrentes da aplica\u00e7\u00e3o da t\u00e9cnica do gross-up no ICMS<\/strong>. Com uma assessoria estrat\u00e9gica e personalizada, ajudamos nossos clientes a maximizar resultados e garantir seguran\u00e7a fiscal em suas opera\u00e7\u00f5es<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    \u00c9 essencial que empresas e contribuintes estejam atentos \u00e0 legisla\u00e7\u00e3o vigente e aos desdobramentos jur\u00eddicos sobre o tema para garantir o correto cumprimento das obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    Quer entender como aplicar o gross-up corretamente na sua opera\u00e7\u00e3o e evitar surpresas fiscais?<\/strong>
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    \ud83d\udcbc Efici\u00eancia fiscal come\u00e7a com decis\u00f5es bem fundamentadas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    A t\u00e9cnica do gross-up garante que o valor l\u00edquido de uma opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o seja reduzido por tributos incidentes, como o ICMS \u2014 que, por sua vez, incide \u201cpor dentro\u201d da pr\u00f3pria base de c\u00e1lculo. Com a Lei n\u00ba 14.592\/2023, refor\u00e7ou-se a inclus\u00e3o do ICMS no valor total da opera\u00e7\u00e3o, exigindo aten\u00e7\u00e3o redobrada das empresas. 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